一、单选题

1．按照历史成本法，下列不能反映市场条件变化对资产影响的是（ ）。

A．资产出售或负债清偿

B．拍卖

C．呆账准备金计提

D．资产注销

答案：B

解析：按照历史成本法，只有当资产出售或负债清偿时，市场条件变化对银行或企业资产造成的影响才能得到反映。此外，历史成本法或通过计提呆账准备金，或通过资产注销反映资产的损失。

2．目前我国商业银行按照贷款余额（ ）提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金。

A．1%

B．2%

C．2.25%

D．2.5%

答案：A

解析：普通准备金又称一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。我国商业银行现行的、按照贷款余额1%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金。

3．关于基本信贷分析，下列说法正确的是（ ）。

A．如果借款人存在不良的还款记录，银行应拒绝对其贷款，然后进一步分析原因

B．贷款被挪用会使还款周期变化，贷款偿还的不确定性加大

C．对银行来说，担保抵押是最可靠的还贷方式

D．资本转换周期通过一个生产周期来完成

答案：B

解析：A项在还款记录分析中，如果借款人存在不良的还款记录，银行应进一步分析其深层次的原因，然后再做信贷判断；C项对银行来说，借款人正常经营产生的资金是偿还债务的最可靠方式，担保抵押由于不确定性因素较多且成本较高，风险较大；D项资本转换周期往往通过几个生产转换周期完成。

4．能够及时反映资产和负债价值的变化，因此能较为及时地承认信贷资产质量发生的问题的会计方法是（ ）。

A．历史成本法

B．市场价值法

C．公允价值法

D．净现值法

答案：B

解析：市场价值法的优点是能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能较为及时地承认信贷资产质量发生的问题。在此法中，银行可根据市场价格的变化为其资产定值。

5．关于贷款损失准备金的计提原则，下列说法正确的是（ ）。

A．根据审慎性原则，要及时将预计到的贷款损失如实地反映在账簿中

B．根据及时性原则，银行应在贷款出现内在损失需冲销贷款时才计提准备金

C．根据充足性原则，商业银行应保持与当天贷款的内在损失绝对相等的准备金

D．在贷款损失实现过程中，银行应在一开始提足损失准备金，并保持此水平

答案：A

解析：B项根据及时性原则，银行应在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时就计提贷款损失准备金；C项根据充足性原则，商业银行应随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金，并非要求商行所保持的准备金水平都与其当天贷款的内在损失绝对相等。只要商业银行能够定期对贷款的内在损失评估，并根据内在损失程度的变化定期调整其准备金水平即可；D项由于贷款损失的实现是一个渐进的过程，商业银行应在这一过程中，按照及时性和充足性原则，针对不同期间对贷款内在损失的估价，提足准备金，并非一开始提取绝对数额，在整个过程不再变化。

6．下列资产中，无法使用市场价值法确定价值的是（ ）。

A．股票

B．外汇

C．期货

D．贷款

答案：D

解析：原则上，有市场价格的资产，如有价证券、外汇等，才可使用市场价值法确定价值；无市场价格的资产，如贷款等非市场性金融产品，只能使用其他方法确定价值。

7．下列关于市场价值法优缺点的说法，正确的是（ ）。

A．不能及时承认资产和负债价值的变化

B．市场价格可以比较精确地估计资产的价值

C．即使市场成熟，由于信息不对称，容易产生逆向选择

D．市场价值法必须对成本进行摊派

答案：C

解析：与历史成本法相比，市场价值法的优点是能够及时承认资产和负债价值的变化，及时地反映信贷资产质量发生的问题，银行可根据市场价格的变化为其资产定值。市场价值法的缺点是应用范围十分有限，只有当市场发育较为成熟、市场信息较为对称，且资产存在市场价格时，使用此法才较为准确。否则，若市场发育不成熟，市场价格有可能被高估或低估；即使市场成熟，但信息不对称，银行可能只将不良资产出售，而保留优质资产，市场将产生逆向选择效应。市场价值法按照当前市场价格记录资产和负债的价值，如果完全实行市场价值法，净资产期末期初的差额即为本期收入，因而市场价值法不必对成本进行摊派。

8．对于商业银行来说，借款人的能力出现明显问题，即使执行担保，也可能会造成一定损失，其贷款至少应属于哪一类贷款？（ ）

A．可疑

B．次级

C．损失

D．关注

答案：B

解析：次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。

9．可疑贷款是指（ ）。

A．借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的贷款

B．尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素的贷款

C．借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款

D．在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款

答案：C

解析：A项是正常贷款；B项是关注贷款；D项是损失贷款。

10．下列对大额不良贷款计提专项准备金的做法，正确的是（ ）。

A．对大额可疑类贷款按固定的比率计提专项准备金

B．对可能还款来源仅为抵押品的大额次级类贷款逐笔计提专项准备金

C．对可能还款来源中包含融资现金流的大额次级类贷款逐笔计提专项准备金

D．对批量贷款计提准备金时扣除贷款抵押品的价值

答案：B

解析：A项对于大额可疑类贷款，应将其从贷款组合中区别出来，逐笔计算，专门计提专项准备金；C项对于大额次级类贷款，如果可能的还款来源还包括借款人的其他活动，如融资等所产生的现金流，则不应该从其贷款组合中区别出来逐笔计算应计提的贷款损失准备金；D项对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值；对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。

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二、多选题

1．下列关于历史成本法的说法，正确的有（ ）。

A．主要是对过去发生的交易价值的真实记录

B．优点是客观且便于核查

C．不能反映银行或企业的真实价值或净值

D．能反映特殊情况下资产、负债的变化

E．会导致对银行损失的低估和对资本的高估

答案：A|B|C|E

解析：历史成本法要求平均摊派成本，因而不能反映特殊情况下资产和负债的变化，同时，这种方法主要记录账面价值或名义价值，不能对资产和负债给予区别处理，不能及时、准确地反映资产价值的变化。从金融监管当局的角度也不难看出，采用历史成本法会导致对银行损失的低估和对资本的高估。

2．下列关于基本信贷分析的说法，正确的有（ ）。

A．需分析目前的还款来源，进而分析可用于偿还贷款的还款来源风险

B．不需关注贷款的目的

C．要对贷款使用过程中的周期性分析

D．贷款期限的确定要符合资本循环的转换

E．还款记录对贷款分类的确定有特殊的作用

答案：A|C|D|E

解析：基本信贷分析同样需关注贷款的目的，防止贷款被挪用。因为贷款一旦被挪用，将导致还款风险加大。

3．下列可以成为贷款的原因的有（ ）。

A．由于资金流出和流入在时间上存在差异产生的借款需求

B．企业投入大量的资金用于购买生产设备，上期利润不足以支付

C．企业上期经营不善，需要资金弥补亏空

D．购买下一阶段生产所需用的原材料

E．企业需要大量资金进行证券投资

答案：A|B|D

解析：略。

4．下列关于贷款风险分类方法的说法，正确的有（ ）。

A．净现值法中贷款组合价值的确定包括贷款的所有预期损失及盈利的净现值

B．净现值法遵循的原则是匹配原则

C．有市场价格时，公允价值法可与市场价值法互相取代

D．贷款风险分类的方法包括历史成本法、市场价值法、净现值法和公允价值法

E．公允价值法是在非强制变现的情况下，贷款按买卖双方自主协商的价格所确定的价值

答案：A|D|E

解析：B项遵循匹配原则的是历史会计法而不是净现值法；C项公允价值法与市场价值法在一定情况下可以相互取代，但是当有市场价格时，市场价值法要优先使用。

5．市场价值法（ ）。

A．按照市场价格反映资产和负债的价值

B．如果完全实行市场价值法，总资产在期末与期初的差额即为本期收入

C．能够及时承认资产和负债价值的变化

D．被认为是一种较为理想的定价方法，被广泛的使用

E．能较为及时地反映信贷资产质量发生的问题

答案：A|C|E

解析：B项如果完全实行市场价值法，收入即代表净资产在期末与期初的差额；D项市场价值法虽然被认为是一种较为理想的定价方法，但是实际上并没有被广泛用来对贷款定价。

6．一般情况下，借款人的还款来源包括（ ）。

A．现金流量

B．资产转换

C．资产销售

D．抵押物的清偿

E．重新筹资

答案：A|B|C|D|E

解析：一般情况下，借款人的还款来源有现金流量、资产转换、资产销售、抵押物的清偿、重新筹资及担保人偿还等，由于这几种来源的稳定性和可变现性不同、成本费用不同，因此，风险程度也就不同。

7．关于还款能力分析中的财务分析，下列说法正确的有（ ）。

A．分析财务报表目的是为评估借款人的经营活动

B．要对借款企业连续二年的资产负债表和利润表进行分析

C．考察借款人现在的收入水平、资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成

D．衡量借款人短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和产权比率等

E．衡量借款人长期偿债能力的指标主要有现金比率等

答案：A|C

解析：B项要对借款企业连续三年以及最近一期的资产负债表和利润表进行分析；D项产权比率是衡量借款人长期偿债能力的指标；E项现金比率是衡量借款人短期偿债能力的指标。

8．根据贷款五级分类制度，以下贷款可划入关注类的有（ ）。

A．借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款

B．违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款

C．借款人在其他金融机构的贷款被划为次级类

D．借新还旧贷款，企业运转正常且能按约还本付息

E．借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款

答案：A|B|C|D

解析：根据贷款五级分类制度，E项应归入次级类贷款。

9．贷款损失准备金的计提原则包括（ ）。

A．审慎会计原则

B．及时性原则

C．充足性原则

D．安全性原则

E．风险性原则

答案：A|B|C

解析：计提贷款损失准备金要符合的原则有：①审慎会计原则；②及时性和充足性原则。

10．普通准备金的计提基数有（ ）。

A．全部贷款余额

B．全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额

C．正常类贷款余额

D．正常类贷款加上关注类贷款余额

E．全部贷款总额减去不良资产贷款余额

答案：A|B|C|D

解析：普通准备金的计提基数有三种：①选择以全部贷款余额作基数；②为了避免普通准备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数；③选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。

11．通过公允价值法判断贷款定价的依据有（ ）。

A．期限

B．利率

C．贴现率

D．各等级类似贷款的市场价格

E．专门评级机构对类似贷款的评级

答案：A|B|D|E

解析：应用公允价值法确定贷款价值时，如果贷款没有市场价格，应通过判断为贷款定价。判断的依据包括期限、利率和与各等级类似的贷款的市场价格、专门评级机构对类似贷款的评级，以及贷款证券化条件下确定的贷款价值。

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三、判断题

1．历史成本法的缺点是主观性太强，核查困难。（ ）

答案：错误

解析：历史成本法的主要优点是具有客观性且便于核查，其主要缺陷是与审慎的会计准则相抵触、无法反映银行或企业的真实价值或净值。

2．如果借款人贷款时约定的还款来源发生变化，但目前已偿还了部分贷款，该贷款可视为正常贷款。（ ）

答案：错误

解析：如果借款人在贷款约定时的还款来源发生了变化，即使目前偿还了部分贷款，该贷款也不能视为正常贷款。

3．只有执行了审慎的贷款分类制度，才能计提充足的贷款损失准备金。（ ）

答案：正确

解析：只有执行了审慎的贷款分类制度，才能真实揭示贷款价值，识别贷款组合中的预期损失，从而计提充足的贷款损失准备金。

4．资产转换周期分析中，应根据借款人一个周期所产生的利润，判断其偿还贷款的期限。（ ）

答案：正确

解析：还款来源是借款人用几个生产周期的循环产生的利润。因而银行需根据借款人一个周期产生的利润，判断借款人需要几个周期才能完全偿还贷款，进而确定贷款的期限，贷款期限的确定要符合资本循环的转换，否则期限的确定就是不合理的。

5．同历史成本法一样，市场价值法也能充分反映资产的真实价值。（ ）

答案：错误

解析：历史成本法按照资产取得或购建时发生的实际成本进行核算，不能反映银行或企业当前的真实价值或净值。市场价值法能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能较为及时地反映信贷资产质量发生的问题，银行可以根据市场价格的变化为其资产定值。

6．为避免普通准备金与专项准备金重复计算，应以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为计提贷款损失准备金的基数。（ ）

答案：正确

解析：略。

7．商业银行对于应计提的贷款损失准备金的计算，建立在对贷款整体分析的基础上。（ ）

答案：错误

解析：商业银行对于应计提的贷款损失准备金的计算，建立在对贷款逐笔或分类分析的基础上。

8．信贷资产风险分类是商业银行按照风险程度将信贷资产划分为不同档次。（ ）

答案：正确

解析：略。

9．贷款损失的实现是估价的贷款内在损失由估价事项变为现实损失的过程。（ ）

答案：正确

解析：略。

10．如果贷款发放后马上计算其净现值，贷款净现值不可能超过贷款本金。（ ）

答案：错误

解析：根据净现值法，将贷款未来各期净现金流贴现即可得到贷款价值，这样贷款的价值中将包含贷款的所有预期损失，同时贷款盈利的净现值也会得到确认。这样一来，若一笔贷款发放后马上计算其净现值，就有可能出现贷款净现值超过贷款本金的情况。