一、单项选择题

1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2、企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于职工奖励或福利

B.将资产用于加工另一种产品

C.将资产用于在总分支机构之间转移

D.将资产用于结构或性能改变

【答案】A

【解析】企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

3、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

【答案】A

【解析】选项BCD，属于内部处置资产，资产所有权未发生转移，不视同销售确认收入。

4、某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.13.6

B.14.45

C.15.3

D.12.75

【答案】B

【解析】应纳所得税额＝68×（1－15%）×25%＝14.45（万元）

5、某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息（）万元。

A.9

B.15

C.30

D.39

【答案】C





二、多项选择题



1、下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.企业为职工承担的个人所得税

【答案】BD

【解析】选项B，增值税属于价外费用，不得税前扣除；选项D，个人所得税应由个人自己负担，其已经在工资薪金支出中扣除了，再允许扣除就重复了，所以不得再扣除。

2、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的有（）。

A.转让无形资产使用权的收入

B.视同销售收入

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

【答案】AB

【解析】主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入作为业务招待费税前扣除限额计提依据，选项CD计入营业外收入。

3、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

【解析】居民企业的判定标准有登记注册地或实际管理机构标准，没有所得来源地和经营行为实际发生地标准。

4、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有（）。

A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的合伙企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

【答案】BC

【解析】选项B、C不具有法人资格，不是企业所得税纳税人，应该缴纳个人所得税。

5、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

【答案】AC

【解析】选项B，按照劳务发生地确定；选项D，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。