第十二章 税收征收管理法



一、单项选择题
1.下列各项中，不属于《税收征收管理法》适用范围的是（ ）。
A.营业税
B.资源税
C.契税
D.企业所得税
2.下列各项中，属于税务行政主体的是（ ）。
A.税务机关
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.其他有关单位
3.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（ ）的，应当自期满之日起（ ）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A.90日 15日
B.90日 30日
C.180日 15日
D.180日 30日
5.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（ ）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
7.纳税人被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
8.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ ）内设置账簿。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
9.凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）内，及时报送主管税务机关备案。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
10.对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（ ）的税款征收方式。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
11.根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。
A.半个月
B.1个月
C.3个月
D.6个月
12.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。
A.1‰
B.5%
C.5‰
D.0.5‰
13.税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起（ ）工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
A.5个
B.7个
C.10个
D.15个
14.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（ ）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）内进行调整。
A.3年，5年
B.5年，10年
C.3年，10年
D.5年，15年
15.某市企业生产经营活动按月缴纳营业税，2012年10月应缴纳营业税40000元，至2012年11月15日，该企业仍未缴纳该项税款。根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关的下列处理正确的是（ ）。
A.税务机关于2012年11月16日对企业采取税收保全措施
B.税务机关责令该企业于2012年12月15日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对该企业采取强制执行措施
C.税务机关责令该企业于2012年11月30日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对企业采取强制执行措施
D.税务机关于2012年11月16日对该企业采取强制执行措施
16.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额在（ ）的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
A.1万元以上
B.2万元以上
C.3万元以上
D.5万元以上
17.根据《税收征收管理法》的规定，对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关追征税款的期限为（ ）。
A.3年
B.5年
C.10年
D.无限期
18.根据《征管法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（ ）的罚款。
A.30%以上3倍以下
B.30%以上5倍以下
C.50%以上3倍以下
D.50%以上5倍以下
19.下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。
A.税款
B.滞纳金
C.保证金
D.实现税款、滞纳金的费用
20.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（ ）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日



二、多项选择题
1.税务人员在核定应纳税额时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列（ ）关系之一的，应当回避。
A.夫妻关系
B.直系血亲关系
C.三代以内旁系血亲关系
D.近姻亲关系
2.根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（ ）。
A.从事生产经营的单位或组织
B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所
C.个体工商户
D.只缴纳个人所得税的个人
3.纳税人办理税务登记后，发生下列（ ）情形之一，应当办理变更税务登记。
A.改变名称
B.改变法定代表人
C.改变经营性质或经济类型
D.增减注册资金
4.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（ ）。
A.纳税人因经营期限届满而自动解散
B.企业资不抵债而破产
C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的
D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
5.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（ ）事项时，必须持有税务登记证件。
A.开立银行账户
B.申请办理延期申报、延期缴纳税款
C.领购发票
D.办理停业、歇业
6.根据征管法的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.增值税专用发票可以由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制
B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用
C.对发票保证金应设专户储存，不得挪作他用
D.发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境
7.根据《税收征管法》及其实施细则的规定，下列各项中，属于纳税申报的方式有（ ）。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.数据电文
D.简易申报、简并征期
8.下列关于税款优先的原则，说法正确的有（ ）。
A.税收优先于所有的无担保债权
B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得
9.根据《征管法》的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料
B.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起30个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税
C.减税、免税期满，纳税人应当自期满当日起恢复纳税
D.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
10.根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
11.根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（ ）。
A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
B.单价6000元的摩托车
C.豪华住宅
D.金项链
12.根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有（ ）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
13.下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的有（ ）。
A.欠缴税款的纳税人需要出境的，在出境前未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境
B.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权
14.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款并加收滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
C.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续
D.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续
15.下列各项中，属于税务检查的方法的有（ ）。
A.全查法
B.抽查法
C.逆查法
D.现场检查法
16.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关有权进行的税务检查的有（ ）。
A.到纳税人的生活场所或货物存放地检查纳税人应纳税的商品
B.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料
C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料
17.纳税人有下列（ ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的
18.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销营业执照
B.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款
C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处3万元以下的罚款
D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
19.下列各项中，属于纳税评估主要工作内容的有（ ）。
A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值
B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象
C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断
D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理
20.下列单位和个人中，不得作为纳税保证人的有（ ）。
A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的企业
B.纳税信誉等级被评为B级以下的企业
C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人
D.有欠税行为的企业


一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
2.
【答案】A
【解析】纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人。
3.
【答案】C
【解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
4.
【答案】D
【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
5.
【答案】B
【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
6.
【答案】A
【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
7.
【答案】B
【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。
8.
【答案】B
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
9.
【答案】A
【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
10.
【答案】B
【解析】查定征收方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
11.
【答案】C
【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
12.
【答案】D
【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
13.
【答案】C
【解析】税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
14.
【答案】C
【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
15.
【答案】C
【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。责令缴纳税款的最长期限不得超过15日，选项B超过了15日，不符合规定，因此选项B错误，选项C正确。
16.
【答案】D
【解析】欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
17.
【答案】D
【解析】对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征税款。
18.
【答案】C
【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
19.
【答案】C
【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
20.
【答案】C
【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。


二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
2.
【答案】ABC
【解析】根据税收征收管理法的有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
3.
【答案】ABCD
【解析】纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
4.
【答案】ABD
【解析】注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
5.
【答案】ABCD
【解析】除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
6.
【答案】BCD
【解析】选项A：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经规定的税务机关指定，不得印制发票。
7.
【答案】ABCD
【解析】上述各项均属于纳税申报的方式。
8.
【答案】BCD
【解析】税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
9.
【答案】AD
【解析】选项B：纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；选项C：减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。
10.
【答案】ABCD
【解析】根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
11.
【答案】BCD
【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
12.
【答案】AB
【解析】选项CD属于税收强制执行措施。
13.
【答案】ABCD
【解析】上述四个选项均正确。
14.
【答案】BC
【解析】选项A：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；选项D：纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
15.
【答案】ABCD
【解析】税务检查的方法包括：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。
16.
【答案】BCD
【解析】选项A：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。
17.
【答案】ABCD
【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
18.
【答案】AB
【解析】选项C：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款；选项D：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
19.
【答案】ABCD
【解析】纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
20.
【答案】ACD
【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7）有欠税行为的。